財產稅

 

系列文章的一部分
稅收
財政政策 的一個面向
政策
經濟學
收藏
不合規
類型
國際的
貿易
研究
宗教
按國家

財產稅（稅率以百分比或千分之一表示，也稱為稅率）[ 1 ]是對財產價值徵收的從價稅。 [註1 ]

該稅由財產所在轄區的管理機構徵收。這可以是一個國家政府、一個聯邦州、一個縣或其他地理區域、或一個市政府。多個司法管轄區可能會對同一財產徵稅。

房地產稅通常是針對房地產徵收的。它可能每年徵收一次，也可能在房地產交易時徵收，例如房地產轉讓稅。這種稅與租金稅（以租金收入或估算租金為基礎）和土地價值稅（對土地價值徵稅，不包括建築物和其他改良物的價值）形成對比。

在房地產稅制度下，政府要求或對每個房地產的貨幣價值進行評估，並根據該價值比例徵稅。

類型

財產稅的四大類型為土地、土地改良（不可移動的人造物體，例如建築物）、個人財產（可移動的人造物體）和無形財產。[需要引用] 不動產（也稱為房地產或不動產）是土地和改良物的組合。

不同司法管轄區的財產稅形式各異。不動產通常根據其等級徵稅。分類是根據相似用途將屬性分組。不同類別的財產適用不同的稅率。房地產類別的例子有住宅房地產、商業房地產、工業房地產和空置房地產。[ 2 ]例如，在以色列，空置公寓的房產稅率是有人居住公寓的兩倍。 [ 3 ] [驗證失敗]法國對空置房產徵稅，成功降低了空置率。[ 4 ]

特別評估稅有時會與財產稅混淆。這是兩種不同的徵稅形式：一種（從價稅）依賴於財產的公平市場價值。另一項（特殊評估）則依賴被稱為「福利」的特殊增強來證明其合理性。

房產稅率通常以百分比表示。它可以表示為每密爾（每千貨幣單位財產價值的稅額），也稱為稅率或密爾（貨幣單位的千分之一）。為了計算房產稅，當局將評估價值乘以稅率，然後除以 1,000。例如，位於稅率為 20 密爾的城市的一處評估價值為50,000 美元的房產，其每年的房產稅為1,000 美元。 [ 5 ]

按管轄範圍

一般政府收入（佔GDP的百分比）來自財產稅。光是這一比率就決定了PPP 人均 GDP 的國際差異的 44% 。
另請參閱：土地增值稅§實施

財產類別、稅率、評估規則和估價因司法管轄區而異。

亞美尼亞

相較之下，亞美尼亞的房地產稅佔GDP的比例在國際上排名較低。目前這一比例為 0.2%，而全球平均為 2%。根據稅法的新修訂，從 2021 年起，房產稅將根據市場價值價格分別計算，包括公寓稅和住宅稅。新修正案取消了先前存在的免稅財產門檻，將房產稅的最低稅率設定為0.05%。[ 6 ]

住宅與鄉村別墅的房地產稅率：[ 6 ]

  • 最高 700 萬亞美尼亞德拉姆（含） – 0.05%
  • 700-2300 萬亞美尼亞德拉姆（含） - 3500 亞美尼亞德拉姆 + 超過 700 萬亞美尼亞德拉姆部分的稅基金額的 0.1%
  • 2,300 萬至 5,000 萬亞美尼亞德拉姆（含） - 19,500 亞美尼亞德拉姆 + 超過 2,300 萬亞美尼亞德拉姆部分的稅基金額的 0.2%
  • 5,000 萬至 8,500 萬亞美尼亞德拉姆（含） - 73,500 亞美尼亞德拉姆 + 超過 5,000 萬亞美尼亞德拉姆部分的稅基金額的 0.4%
  • 8,500 萬至 12,000 萬亞美尼亞德拉姆（含） - 213,500 亞美尼亞德拉姆 + 8,500 萬亞美尼亞德拉姆以上稅基金額的 0.6%
  • 1.2 億至 2 億亞美尼亞德拉姆（含） - 423,500 亞美尼亞德拉姆 + 超過 1.2 億亞美尼亞德拉姆部分的稅基金額的 1%
  • 超過 2 億亞美尼亞德拉姆 – 1,223,500 亞美尼亞德拉姆 + 超過 2 億亞美尼亞德拉姆部分的稅基金額的 1.5%

公寓大樓、公寓和非住宅區的房地產稅率：[ 6 ]

  • 最高 1,000 萬亞美尼亞德拉姆（含） – 0.05%
  • 1000 萬至 2500 萬亞美尼亞德拉姆（含） - 5000 亞美尼亞德拉姆 + 超過 1000 萬亞美尼亞德拉姆部分的稅基金額的 0.1%
  • 2500 萬至 4700 萬亞美尼亞德拉姆（含） - 20000 亞美尼亞德拉姆 + 超過 2500 萬亞美尼亞德拉姆部分的稅基金額的 0.2%
  • 4700 萬至 7500 萬亞美尼亞德拉姆（含） - 64000 亞美尼亞德拉姆 + 超過 4700 萬亞美尼亞德拉姆部分的稅基金額的 0.4%
  • 7,500 萬至 1 億亞美尼亞德拉姆（含） - 176,000 亞美尼亞德拉姆 + 超過 7,500 萬亞美尼亞德拉姆部分的稅基金額的 0.6%
  • 1 億至 2 億亞美尼亞德拉姆（含） - 326,000 亞美尼亞德拉姆 + 超過 1 億亞美尼亞德拉姆部分的稅基金額的 1%
  • 超過 2 億亞美尼亞德拉姆 – 1,326,000 亞美尼亞德拉姆 + 超過 2 億亞美尼亞德拉姆部分的稅基金額的 1.5%

澳洲

澳洲的財產在州和議會（地方市政）兩級徵稅。稅款由業主繳納－租戶無需繳納房產稅。

在購買或轉讓財產時會徵收通常稱為“印花稅”的州稅。它通常佔購買價格的5%左右，由購買者支付。也可能收取其他轉帳費用，包括針對海外投資者的特殊費用。[ 7 ]

「土地稅」也是一種州稅，每年根據房產價值徵收。大多數澳洲人不繳納土地稅，因為大多數州對主要住房或住宅免徵土地稅。根據各州的不同，外國業主可能需繳納附加稅率。[ 8 ]

「市政稅率」是由地方政府徵收的市政稅。每年都會根據房產價值進行評估。澳洲普通家庭每年的市政稅約為 1,300 美元。[ 9 ]

巴西

巴西是一個聯邦共和國，其聯邦實體（內部州和市政府）以及聯邦政府都徵收財產稅。它們均已在聯邦憲法中聲明。

這些是目前的房地產稅：

  • 農村領土財產稅（Imposto Territorial Rural - ITR） – 聯邦：對農村地區的不動產徵收；
  • 城市領土財產稅（Imposto Predial e Territorial Urbano - IPTU） – 市政：對城市地區的不動產徵收；
  • 機動車輛財產稅 ( Imposto sobre Propriedades de Veículos Automotores - IPVA) – 國家：對汽車、卡車、摩托車等財產徵收；
  • 巨額財富稅（Imposto sobre Grandes Fortunas）－聯邦：聯邦憲法對此作出了規定，但目前尚無法規明確其徵收範圍。

加拿大

許多省份根據土地用途和價值對房地產徵收房地產稅。這是大多數市政府的主要收入來源。雖然各個城市的房產稅水平各不相同，但省級立法規定了共同的房產評估或估價標準。趨勢是使用具有不同重估週期的市場價值標準進行估值。多個省份根據市場活動的需要建立了年度重新評估週期，而其他省份則將評估期間之間的間隔時間設定得更長。房產稅有兩種：年度房產稅和土地轉讓稅。

年度財產稅

年度房產稅通常是房產應稅評估價值的一定百分比。應稅評估價值通常由市政當局的評估服務提供者決定。任何省份的年度房產稅率至少包含兩個要素：市政稅率和教育稅率。市政稅和教育稅部分以及任何基礎稅或其他特殊稅的組合決定了稅的全部金額。

  • 在安大略省，物業稅[ 10 ]於1849年首次引入，當時頒布了《市政法案》（或鮑德溫法案），該法案構成了由城市、城鎮和村莊組成的市政結構，同時設立了市政當局必須徵收的物業稅，這也支持學校。稅額的計算方法是將市政財產評估公司 (MPAC) 評估的當年財產價值乘以總稅率。 2019 年的一項研究[ 11 ]表明，安大略省首府多倫多當時的房產稅是全省最低的。
  • 在不列顛哥倫比亞省，[ 12 ]不列顛哥倫比亞省評估局每年對全省的房產進行評估，並提交每個房產的評估價值。 BC Assessment 依照《評估法》對不動產進行評估，該法要求每年 7 月 1 日對不動產進行評估。最終房產稅金額是透過將當年的市政最終房產稅率乘以 BC 評估值來計算的。以評估價值的百分比計算，溫哥華的房產稅是加拿大最低的[ 13 ]，因為雖然房產價值極高，但該市的預算卻保持相對穩定。
  • 在阿爾伯塔省，財產稅[ 14 ]自 1905 年阿爾伯塔省建省以來就一直存在；直到 1995 年，除農田之外的所有房地產和土地（包括工業和住宅房地產）都是按市場價值進行評估的，但 1995 年《市政法案》的通過給房地產評估帶來了許多變化。目前，阿爾伯塔省的房產每年由各市政府根據市政事務部和阿爾伯塔省評估和財產稅政策部門的指導方針進行評估。阿爾伯塔省的房地產稅主要由兩部分組成：市政稅和省級教育稅。某一年的具體房產稅稅率取決於各市政府的預算及其總評估基數，教育房產稅稅率也是由各市政府制定的。
  • 在薩斯喀徹溫省，房產[ 15 ]由市政當局的評估服務提供者進行評估，該提供者通常是薩斯喀徹溫省評估管理局（SAMA）。將根據省制定的應稅稅率對全額價值進行計算，以確定應稅評估。對於市政部分稅收，市政稅率（1 密爾 = 0.001）將乘以總應稅評估額，然後乘以稅率因子以確定金額。省政府為各市鎮設立了固定的教育稅率，不適用任何稅率因素。市政稅和教育稅部分以及任何基礎稅或其他特殊稅的組合決定了稅的全部金額。
  • 在馬尼托巴省，房地產價值評估[ 16 ]由省級評估服務機構透過 10 個地區辦事處進行，溫尼伯除外，而溫尼伯的評估僅由溫尼伯市進行。每類財產的評估價值中都有不同比例的應納稅額。曼尼托巴省的財產稅由四個部分組成：市政稅率、省教育稅率、學校部門稅率以及根據需要徵收的當地服務附加稅。每年的教育稅由省教育部長制定，其餘由市議會制定；費率以米爾來表示。
  • 在魁北克，價值評估每三年由相應的區域縣級行政區 (municipalité régionale de comté) 進行一次。區域縣級市政當局於 1979 年成立，主要負責土地使用事務。在魁北克，房產稅通常是根據房產的評估價值和住宅房產稅率計算。房產評估採用基於市場價值的方法。對於住宅物業，將比較類似物業的銷售情況以確定該物業的估價。在特殊情況下，將採用成本法，即如果有人重建該房產，則該房產的成本為估價減去折舊。對於旨在產生收入的財產，使用收益法來評估市場價值。在該省，財產稅用於支付消防和警察部門、公共交通以及中小學教育等服務費用。[ 17 ]

土地轉讓稅

土地轉讓稅是在加拿大購買房屋或土地時徵收的省稅。除阿爾伯塔省和薩斯喀徹溫省外，所有省份都徵收土地轉讓稅。在大多數省份，稅是按購買價格的百分比計算的。多倫多還有額外的市政稅 。

安大略省、不列顛哥倫比亞省、愛德華王子島、蒙特婁和多倫多市為首次購屋者提供土地轉讓稅退稅。[ 18 ]

不列顛哥倫比亞省

在不列顛哥倫比亞省，房產轉讓稅相當於第一筆購買價格的20 萬美元，剩餘金額的 2%，最高200 萬美元，以及剩餘金額的 3%。[ 19 ]自 2016 年 8 月 2 日起，大溫哥華地區對非居民外國購屋者徵收15% 的額外稅。外國買家的定義包括國際學生和臨時外籍勞工。反避稅措施包括個人罰款10萬美元、對公司罰款20萬美元。[ 20 ]

首次購屋者計劃

首次購房者計劃是由不列顛哥倫比亞省政府推出的一項計劃，為符合條件的首次購房者提供房產轉讓稅的減免。它可以與BC 房主抵押貸款和股權合作夥伴關係一起使用。[ 21 ]

安大略省還實施首次購屋者稅收抵免，為首次購屋者提供 750 美元的稅收減免。 2017年，安大略省政府也推出了土地轉讓稅退稅政策，最高退稅額可達4000加元，確保首次購屋者購買價值低於368,000加元的房屋無需繳納土地轉讓稅。[ 22 ]

新房免稅

新建住宅豁免是一項減少或免除新建住宅房產轉讓稅的計劃。數量限制為對於符合資格的個人，即加拿大公民或永久居民，可獲得13,000 加幣。購買的房產必須位於不列顛哥倫比亞省，公平市場價值為750,000 美元，小於1.25 英畝，作為主要住宅。它可以與BC 房主抵押貸款和股權合作夥伴關係一起使用。[ 23 ]

智利

土地財產稅，稱為“領土稅”或“貢獻稅”，是由財產所有者按季度繳納的年度稅額。它是根據房產「財政價值」的百分比確定的，由美國國稅局根據房產的土地和建築面積、建築材料、年齡和用途計算得出。財務價值通常遠低於市場價值，業主可能會對此提出異議。每年的稅額為該價值的 1% 到 2% 之間，取決於房產的用途（住宅、農業或商業）。價值低於4 萬美元（截至 2013 年）的住宅物業無需納稅；超過該門檻的，僅對超過4 萬美元的金額徵稅。[ 24 ]收益將歸管理該財產所在社區的市政府所有。[ 25 ]所有市鎮都將一部分收入捐給“市政共同基金”，然後根據各市鎮的需求（市鎮的貧困率等）將該基金重新分配給各市鎮。[ 26 ] [ 27 ]此外，各市政府還按季度徵收垃圾收集稅，該稅通常與屬地稅（如適用）一起繳納。

埃及

法律對每處房產都徵收稅款。公共建築（如政府建築）和宗教建築（清真寺和教堂）除外。擁有私人財產價值不超過200 萬英鎊（41,700 美元）的家庭可免稅。年租金超過 1,200 歐元的商業商店不享有免稅。[ 28 ]

法國

在法國，房地產稅（taxe foncière）是所有位於法國的房地產所有者應繳納的地方稅。此稅用於資助地方當局的預算。房地產稅包括三種不同的稅：已建房產稅、未建房產稅和家庭垃圾清除稅。

已建成房產的房地產稅

這是法國最常見的稅。其詳細內容載於《一般稅法》第1380條。由於是地方稅，因此已建房產的房產稅具有普查的作用。稅務機關每年都會統計新業主的數量。要繳納此稅，必須滿足兩個條件：該財產必須是不可拆除的，並且必須屬於真實建築物的類別。

因此，該稅適用於下列商品：

  • 用於為人們提供庇護的設施：房屋、公寓、閣樓、小木屋、別墅等。
  • 停車場
  • 工業或商業設施：機庫、車間、場所等。
  • 藝術品
  • 電信通路
  • 定點使用的船隻
  • 所有類型的建築物的土壤以及這些建築物必不可少且直接依賴的土地

非建築業的物業稅

該稅涉及非用於住宅目的的土地。

它適用於下列貨物：

  • 分配給農業經營的土地和溫室
  • 水體、沼澤和鹽沼
  • 採石場、礦場和泥炭地
  • 建築、鄉村建築、庭院及附屬建築的土壤
  • 高爾夫球場（未建設，無論是否商業運營）
  • 私人道路、花園、公園等。
  • 鐵路佔用土地

負責房產稅

必須繳稅的是房產的業主，而不是租戶。承擔房產稅的業主可以是個人、公司或法人（商業公司或房地產公司）。每年 1 月 1 日擁有財產的納稅人均須繳稅。如果該房產在年內出售，賣方可以要求與買方分享稅金。

具體情況：

  • 在財產權被分割的情況下，使用權人應承擔財產稅的責任。
  • 在共同擁有的情況下，財產稅以所有共同所有者的名義設立
  • 如果公寓房地產公司需要繳納房地產稅，則以每個合夥人的名義按照其份額比例進行徵稅。

財產稅的計算及繳納

房產稅的計算是基於三個部分：

  • 地籍租賃價值：此數值對應於如果出租該房產則可以適用的理論金額。
  • 重估係數：此係數每年由政府投票決定。
  • 地方當局投票確定的稅率：該稅率每年由各市政府投票決定。

房產稅的金額等於稅基x市政當局核定的稅率。

稅基等於該房產地籍租金價值的 50％（對於非建造房產，該稅基等於 80％）。然後將重估係數應用於這個基礎。 （2020 年該數字為 1.012）。

房產稅的繳納時間一般是在10月中旬之前。稅務通知書以業主的名義起草，業主是唯一的房產稅納稅義務人。具體的付款截止日期取決於所選的付款方式。

免徵房地產稅

在某些情況下，財產稅允許免稅。此項豁免的條件可能取決於財產或所有者的情況。

  • 新建房屋可享有為期 2 年的臨時豁免。
  • 對已建成的廉租住房，暫時免徵房屋租賃費15年。
  • 已進行能源改造的老舊住宅可享5年臨時豁免。
  • 年齡超過 75 歲且參考稅收入有上限的業主可終身免稅。 （2019 年家庭稅前收入的參考收入不得超過 11,098 歐元）

某些財產可獲得永久豁免：

  • 國家和各公共機關的屬性
  • 為分配飲用水而建立的公共工程
  • 用於禮拜的國有建築
  • 用於光伏發電的固定資產

對於未建成的房產也可以享受豁免。
例如，用於播種、種植或重新種植木材的土地可享有 100% 免稅，免稅期限為 10 至 50 年，具體取決於種植園。

1999年，法國開始對空置房產徵稅。空置率降低了13%。[ 4 ]

第二棟住宅和空置住宅的稅收

除普通房產稅外，第二套住宅或空置住宅還可能繳納其他相關稅。

「二手住宅稅」是一項地方稅，由（帶家具的）二手住宅的業主、使用權人或長期承租人繳納。該稅根據房產及其附屬物的土地租賃價值和當地稅率計算；如果房產位於政府指定的「區域趨勢區」（即住房市場緊張的區域），則可能會面臨更高的稅收。[ 29 ]

「空置房屋年度稅」(TLV) 和「空置房屋居住稅」(THLV) 是無家具、無人居住的住宅的業主應繳納的稅款。如果住宅位於「區域趨勢」內且至少空置一年，則每年需向中央政府繳納 TLV。 THLV 是向選擇實施該稅的市政當局繳納的，適用於空置兩年以上的住宅。[ 30 ]

德國

房地產稅

在德國，財產稅的法律基礎是所謂的《基本法》（GrStG），即財產稅法，根據該法，不動產分為以下兩類（§2 GrStG）：

  • 用於農業和林業的不動產
  • 可建造的不動產或有建築物的不動產。

稅率取決於相應不動產所屬的類別。稅負的計算方法是將根據官方評估法規 ( Bewertungsgesetz ) 確定的不動產價值乘以不動產稅率以及適用的市政乘數。不動產稅稅率由相應不動產所在的聯邦州制定。其範圍從 0.26% 到 1%。市政乘數由每個市政當局設定。[ 31 ]

不動產稅收入

房地產稅收入每年高達近150億歐元，為各市府帶來利益，房地產稅是這些市府最重要的收入來源之一。這是因為財產稅收入在市政層級用於資助學校、圖書館、日託中心和地方基礎設施項目等公共設施。[ 32 ]

房地產稅改革

2018年，聯邦憲法法院裁定，財產稅評估制度違憲，因為其對同類財產實行區別對待，從而違反了德意志聯邦共和國基本法第3條（法律面前人人平等）的規定。到目前為止，房產稅的計算都是以幾十年前的標準價值為基礎的。在前西德各聯邦州，這些標準價值最後一次製定是在 1964 年，而前東德的標準價值最後一次確定是在 1935 年。因此，聯邦憲法法院宣布標準值導致稅收待遇不平等。因此，德國議會不得不頒布一項房地產稅改革法案，該法案於2022 年生效。價值重新評估報告依照這些新價值計算的房產稅將從2025年1月1日起徵收。此外，房地產稅改革賦予市政當局權利，可以從 2025 年起出於城市發展原因對未開發的、可供建設的土地設定更高的評估稅率。[ 32 ]

房地產稅減免

根據德國財產稅法（§3 GrSTG），某些法人實體免徵財產稅。這些實體包括聯邦、州和市政當局等公共部門實體，以及公法下的公共機構和基金會，前提是它們僅將該財產用於公共目的。那些專門且直接用於慈善、宗教、文化、科學或教育目的的非營利組織也可以免徵財產稅。此外，如果教會和其他宗教團體的財產專門用於宗教或慈善目的，則免徵財產稅。[ 33 ]

不動產轉讓稅

當國內房產出售或所有權發生變更時，需徵收不動產轉讓稅（Grunderwerbssteuer）。稅率由房產所在的聯邦州制定。範圍從 3.5% 到 6.5%。這是針對購買價格超過 2,500 歐元的房產徵收的一次性費用，通常由買方支付。如果合夥企業至少 95% 的權益在五年內轉讓給新合夥人，或擁有房產的公司至少 95% 的股份轉讓給新股東，也需徵收不動產轉讓稅。[ 34 ]

希臘

希臘設有市政稅和政府財產稅。市政財產稅（ΤΑΠ/ΔΤ/ΔΦ）包含在電費中，其中包括街道清潔費和照明費等。政府財產稅（ENFIA）是基於建築面積的個人資產稅與基於所有財產估計淨值的個人累進房地產財富稅的組合，最高可達2％。

香港

在香港，房地產稅不是從價稅；它實際上是一種所得稅。房地產本身價值所徵收的稅項稱為差餉或地租。

根據香港稅務條例第5B條，業主只有在課稅年度收到租金等對價時才必須繳納此稅。房地產稅是根據淨應稅價值和標準稅率計算的。評估期間為4月1日至3月31日。

應評稅淨值

公式是：

淨應評稅價值 = 應評稅價值的 80%。
香港應繳物業稅=物業淨評估值X物業稅標準稅率
應評稅價值=租金收入+地價+（收回的租金壞帳-無法收回的租金）-業主繳納的差餉。

印度

財產稅由州政府或地方民間機構徵收。財產稅或「房屋稅」是對建築物及其附屬土地徵收的地方稅。它是對佔有者（而不是根據 1978 年憲法第 44 條修正案的財產保管人）施加的。它類似美國式的財富稅，但與英國的消費稅不同。稅收權力屬於各州，並委託給地方機構，具體規定估價方法、稅率範圍和徵收程序。稅基是年租金價值（ARV）或基於地區的評級。自住物業和其他不產生租金的物業按成本進行評估，然後按成本的百分比（通常為 4%）轉換為 ARV。大多數大城市市政當局對空置土地徵收稅，其他小城市和農村地區則不徵收任何空置土地財產稅。大多數情況下，市政機構用於以下用途的所有建築物和土地均免稅：公眾的宗教崇拜；公共埋葬和火化；或慈善及教育目的。一些農業用地或遺產用地也不受此限制。除此之外，中央政府財產免稅。相反，行政命令允許收取「服務費」。外國使團的財產也享有免稅，無需互惠。此稅通常伴隨著服務稅，例如水稅，排水稅，水利（衛生）稅，照明稅，均使用相同的稅基。農村（ panchayat ）房產的稅率結構是固定的，但城市（市政）地區的稅率略有增加，約 80% 的評估稅率屬於前兩個等級。[ 35 ]

以下是某些地方民間機構的詳細資訊：

序列城市市政機構空置土地稅稅務參考
1孟買孟買市政局(BMC)是的ptaxportal .mcgm .gov .in
2德里德里市政公司(MCD)是的
3班加羅爾班加羅爾人民大會黨(BBMP)是的
4海得拉巴大海得拉巴市政公司(GHMC)是的
5艾哈邁達巴德艾哈邁達巴德市政公司(AMC)
6清奈大欽奈政府(GCC)是的
7加爾各答加爾各答市政局(KMC)是的
8蘇拉特蘇拉特市政公司www .suratmunicipal .gov .in /部門/財產稅結構
9浦那浦那市政公司僅限空置土地/房產的地毯面積
10齋浦爾齋浦爾市政公司

愛爾蘭

主條目：地方財產稅（愛爾蘭）

地方財產稅於 2013 年 7 月 1 日在愛爾蘭共和國生效，由稅務局徵收。該稅針對的是住宅物業。業主需承擔責任（但如果租賃期超過二十年，則由承租人承擔責任）。這些收入用於資助地方當局提供服務。這些服務包括公共公園、圖書館、開放空間和休閒設施、規劃和開發、消防和緊急服務、維護以及街道清潔和照明。

該稅以市場價值為基礎，透過市場區間制度課稅。自 2021 年起，該稅的初始全國中心稅率為 100 萬歐元以下房產價值的 0.18%。價值超過 100 萬歐元的房產將按超出部分徵收 0.25% 的稅。自 2015 年 1 月 1 日起，地方政府可以調整 LPT 稅率，最高可達全國中央稅率的 15% 以下或 15% 以下。

對於價值超過 100 萬歐元的房產，不適用稅率——前 100 萬歐元（1,800 歐元）部分收取 0.18%，餘額收取 0.25%。政府估計，85%至90%的所有房產都屬於前五個稅級。[ 36 ] [ 37 ]

義大利

在義大利，房地產稅包括市政房地產稅、轉讓稅和增值稅（VAT）。

  • Immobiliare（房地產）稅：義大利的主要房地產稅是Imposta Municipale Unica(IMU)，通常稱為市政房地產稅。該稅針對的是義大利境內的建築物、可建築區域和農業用地的所有權徵收。 IMU 是對房地產地籍收入徵收的年度稅，稅率因城市而異。通常，IMU 稅率在 0.4% 到 0.8% 之間，稅款須在每年 9 月 30 日前繳納。 IMU 有兩個例外。第一，納稅人用作第一套住房的建築物。第二，根據第208/2015號法律，農業用地由農民和專業農業企業家耕種、擁有和經營。[ 38 ]
  • 轉讓稅：Imposta di Registro或註冊稅適用於房地產交易，稅率根據房地產類型而有所不同，從 2% 到 9% 不等。這種imposta di registro是必要的，因為所有公民都有義務在公共登記冊中對所有契約變更進行官方記錄，在本例中為稅務局( Ufficio dell'Agenzia delle Entrate )。[ 39 ]
  • 增值稅 (VAT)：新房產或經過大規模裝修的房產買家可能需要繳納 4% 至 22% 之間的增值稅 (VAT)，具體取決於房產的類型和位置。

義大利繳納的房產稅總額取決於房產價值、位置和居住狀況等因素。

在義大利擁有房產的外國人應該了解自己的稅務義務。雖然義大利不僅根據外國國籍徵收特定的財產稅，但個人必須遵守​​義大利稅法規定的外國資產和收入的報告要求。不履行這些義務可能會受到處罰。[ 40 ]

義大利境外房地產稅(LVIE) 是針對義大利境外擁有的房地產徵收的財富稅。在國外擁有房產的義大利居民有義務繳納 LVIE。稅款由下列人員繳納：

  • 房地產所有者，無論用於何種用途，包括本質上的工具性
  • 對同一財產享有使用權、使用權、居住權、永佃權、地上權等物權的個人
  • 特許經營者，在國有區域特許經營的情況下
  • 租戶，尤其是在房地產背景下，可能涉及透過融資協議租賃的正在建造或正在建造的房產。

Imposta unica comunale (IUC) 是義大利 2014年穩定法在義大利稅收制度中引入的一種稅種。儘管其名稱意味著一種團結感，但 IUC 並沒有取代所有市政稅；相反，它匯集了三個不同的組成部分： IMU（ Imposta Municipale propria）、 TASI（Tributo per i servizi indivisibili）和TARI（ Tassa sui rifiuti）。 [ 42 ]根據《2020 年預算法》，TASI 將被廢除，並由新的 IMU 取代。

  • IMU（Imposta Municipale propria）：單一市政稅或自體市政稅是針對建築物所有權徵收的稅款，不包括按地籍類別分類的主要住宅。[ 43 ]
  • TASI（不可分割服務稅）：不可分割服務稅用於資助市政當局提供的不可分割服務（例如道路、公共照明、綠地）。[ 44 ]
  • TARI（Tassa sui rifiuti）：廢棄物稅是用於資助與廢棄物收集和處理服務有關的成本的稅，任何因任何原因擁有或持有可能產生此類廢棄物的場所或開放區域的人均需繳納。[ 45 ]

牙買加

該稅每年繳納一次，計算依據是房產未開發價值的一定百分比。

立陶宛

房產稅的課稅期間為日曆年。房產稅的稅率為0.3%至1%不等，房產的稅值由市政當局決定。

自 2015 年 1 月 1 日起，如果個人的財產價值高於 220,000 歐元，則超出部分需繳納 0.5% 的稅。

盧森堡

盧森堡的房地產稅是根據稅務機關確定的房地產「單位價值」計算的，並由各市鎮徵收。稅額計算方式為財產單一價值 * 評估率 * 共有稅率。評估率由立法者決定，一般在0.7%至1%之間。公共稅率由公共當局製定，根據不同市政當局，稅率從 120％ 到 900％ 不等。

與比荷盧三國或歐盟的鄰國相比，盧森堡的房地產稅最低。對於盧森堡市一套價值 50 萬歐元的公寓來說，這筆錢大約需要 150 歐元。[ 46 ] [ 47 ]

捷克共和國

捷克共和國的財產稅有兩種：遺產稅和不動產稅。[ 48 ]

遺產稅的徵稅對像是捷克共和國立法規定的所有遺產，但特殊例外情況除外：屬於應稅不動產的遺產（這些遺產僅在不動產所在的部分不徵稅）、森林、身體水資源、莊園，以保衛國家。[ 49 ]稅款的納稅人是該特定地產的所有者。根據用途，對房地產徵收不同類型的稅（用於工業的土地的稅率低於用於農場的土地的稅率）。建築工地稅有差異。沒有房地產的建築區域每平方米的稅率為 2 Kč，而有房地產的建築用地（建築用地中未被該特定房地產覆蓋的部分）則根據公民數量和特定建築的位置徵稅。 。[ 49 ]

房地產稅的徵稅對像是捷克共和國立法規定的所有建築物和住宿單元，除了那些已經徵稅的住宿單元組成的建築物（公寓樓等）。付款人又是房地產的所有者。建築物和住宿單位的稅基是建築面積。[ 48 ]

兩種稅種的詳細資料：

  1. 所有來自特定村/鎮/城市的財產稅（由納稅人支付）的收入都透過稅務機關返回該特定村/鎮/城市[ 50 ]
  2. 每個村鎮都有調整房地產稅係數的授權（分別為 1、2、3、4、5，即原評估稅額乘以多少倍）[ 49 ]
  3. 課稅年度為日曆年[ 48 ]
  4. 報稅表必須在課稅年度的一月底之前提交。如果付款人在上一納稅年度已經申報，且納稅情況沒有發生變化，則付款人無需提交納稅申報表，相關部門將自動評估稅款[ 48 ]
  5. 稅金分兩次完全相同的償還，分別在五月底和十一月底。 （就正常的非商業活動而言）[ 49 ]

重要觀念：實際納稅的人和承擔稅務負擔的人是有區別的。在捷克共和國，這種稅總是針對同一個人，因此可以省略。

摩爾多瓦

德涅斯特河沿岸

德涅斯特河沿岸的法律規定了公寓稅率為 0.3%，房屋稅率為 0.2%。[ 51 ]

荷蘭

財產稅（荷蘭語：Onroerendezaakbelasting (OZB)）是按市政基礎對財產徵收的。只有住宅業主和租賃/擁有商業空間的人才需要納稅。租房子的人不繳房產稅。各市府將財產稅與垃圾收集稅和下水道稅合併。財產和土地的所有者和使用者還需根據財產價值向水務局繳納防洪、水和廢水處理稅（「waterschapsbelasting」）。房屋價值的一定百分比（「huurwaardeforfait」）會被加到房主的收入中，因此房主需要繳納更多的所得稅。所有與房地產相關的稅費均以市政當局估計的房屋價值為準。

葡萄牙

葡萄牙將其房產稅分為兩個等級，即購屋前稅和購屋後稅。

購買前/購買房地產稅：如果個人想在葡萄牙購買房地產，他們可能需要繳納大量稅金。首先，個人必須繳納「葡萄牙財產轉讓稅」（稱為「IMPOSTO MUNICIPAL SOBRE AS TRANSMISSÕES ONEROSAS DE IMÓVEIS」）。當某項財產的所有權發生轉移時，就需要繳納此稅。這種稅的稅率範圍從低至 1% 到高至 8%——這些稅取決於幾個考慮因素，其中包括「房地產的購買價格、房產的位置以及它是否葡萄牙的第一或第二套住房。[ 52 ]此外，印花稅（Imposto de Selo）也是在出售房地產之前徵收的預購稅。這是葡萄牙最古老的稅種之一，適用於所有官方文件，例如契約、合約、抵押協議和銀行對帳單，這些文件使銷售根據法院的規定合法且「正式」。[ 53 ]此責任「由買方承擔，按該財產登記財務價值的 0.8% 的固定比例收取」。[ 53 ]

購買後房地產稅：財產稅（也稱為：「IMI - Imposto Municipal Sobre Imóveis」）是「根據位於葡萄牙領土內的城鎮和鄉村房產的稅務登記價值計算的」。[ 54 ] IMI 根據個人擁有的財產類型確定：“城市財產——0.3% 至 0.45%，農村財產——0.8%，境外居民（個人除外）擁有的財產——7.5%。” [ 54 ]個人也可以享有不少減稅和免稅政策，包括被視為永久居所（有效期僅為三年）的房產、有多名受扶養人登記的住所、根據政府規定，這些財產價值較低且由社會經濟標準較低的個人擁有，這些財產被視為旅遊線路的一部分，可以幫助使用再生能源，甚至被視為具有歷史或文化影響力的商店。[ 54 ]

斯洛伐克

斯洛伐克法律區分三類房地產稅（斯洛伐克語：Daň z nehnuteľností）： - 土地稅 - 建築稅 - 公寓稅和公寓大樓內非住宅房屋稅。

房地產稅的管理由房地產所在地的市政府負責。在設多個市轄區的城市，房地產稅的徵管工作由地方稅費部門負責，不再由市轄區負責。例如，布拉迪斯拉發或科希策。[ 55 ]

納稅責任的起源和終止

納稅義務發生於納稅人成為應稅財產的所有人、管理人、承租人或使用者的下一個納稅年度的1 月1 日，終止於納稅人失去所有權、管理權的下一個納稅年度的12 月31 日。如果納稅人在目前納稅期間1月1日成為不動產的所有人、管理人、承租人或使用人，則納稅義務從這一天產生。自 1 月 1 日起徵稅的決定因素是一個納稅期。納稅期間發生的應稅事實變化不予考慮。

宣言

報稅表由納稅人提交，其地方稅法分別為土地、建築物、公寓和非住宅參數定義。納稅人針對發生納稅義務的納稅期間提交納稅申報表。納稅人（即應納稅人）有義務在責任期間的1月31日之前向相關稅務管理機構（即市政當局）繳納房地產稅申報表。在其他報稅期，納稅人無需提交報稅表，而是從管理員收到稅務決定。例如，如果您在2019 年8 月25 日購置了一處房產，則必須在2020 年1 月31 日之前繳納報稅表。 ，納稅人才有資格獲得該房產。[ 55 ]

共同所有權

若土地、建築物、公寓及住宅大樓內的非住宅空間由多人共同擁有，則應由每位自然人或法人提交申報。具體來說，共同所有人應申報以其共同所有權份額為限的房地產稅。如果共同所有人同意，則由選定的代表提交聲明。如果發生這種情況，所有共同所有人都有義務在聲明中提及這一事實。這不適用於在配偶非股份共同所有權中擁有土地、建築物、公寓或公寓大樓內非住宅空間的配偶。在這種情況下，聲明是由配偶一方提交的。[ 55 ]

提交納稅申報表時如何進行

報稅表的提交要根據個人或法人的身分來決定。為了完成文件處理，必須寄送證明某人財產變更的文件（例如，允許在房地產地籍中存款的決定副本、繼承決定等）。房地產所有權可能發生的變化包括：房地產的出售或購買、繼承、捐贈、建築批准、建築物拆除等。必須親自或委託代表將填妥的表格提交至市或市政辦公室。[ 55 ]

電子服務

法律沒有規定市政當局有義務為電子服務提供資金，因此在例如以電子方式進行納稅申報的同時，也提供了提供這些服務的可能性。無論是否可以透過電子方式與稅務管理員溝通，市政府應在其網站上以通過的具有普遍約束力的法規的形式公佈，其中規定了電子通訊和電子服務提供的細節。[ 55 ]

免稅

  • 市政府（即稅務管理機構）擁有的土地、建築物、公寓和非住宅房屋，以及布拉迪斯拉發和科希策市各區擁有或管理的土地、建築物、公寓和非住宅房屋，
  • 擁有其他國家所有權的土地和建築物，由擁有國際法特權和豁免權且不是斯洛伐克共和國公民的個人使用，但必須保證互惠，
  • 國家登記註冊的教堂和宗教團體擁有的土地和建築物或其部分，用於教育、科學研究或舉行宗教儀式，
  • 公立大學所擁有的土地和建築物或其部分，或由州立大學管理的國家擁有，用於高等教育或科學研究目的，
  • 土地和建築物或其部分由斯洛伐克科學院管理的國家擁有或由用於科學研究目的的公共研究機構擁有，
  • 土地和建築物或其部分屬於國家或自治區所有，用於幼兒園、小學、中學、高等職業教育和實踐培訓中心，並且屬於國家或自治區的創始權限範圍內，
  • 醫療機構擁有的公共公園土地，提供機構醫療保健，
  • 斯洛伐克紅十字會擁有的土地、建築物和非住宅房屋。[ 55 ]

繳稅

稅務管理員通常會在 5 月 15 日之前發送相關納稅期間的評估報告，註明稅額。已徵收的房地產稅應自本決定生效之日起15日內繳納。[ 55 ]

稅務機關也可以決定分期繳納房地產稅，但各期繳納的截止日期由稅務機關在徵收決定中規定。如果徵收的稅款高於 33,000 歐元，則市/市政當局應確定至少分兩期相等的稅款繳納。您也可以一次繳納稅款，但需在第一期付款內繳納。[ 55 ]

制裁

如果未能在期限內提交房地產稅納稅申報表，稅務管理員將處以最高相當於所徵收稅款的罰款，罰款金額不少於5歐元，但不超過3000歐元。[ 55 ]

瑞典

市政和國家財產稅

瑞典的單戶住宅有以下類別：

  • 單戶住宅 - 市政房產稅為房產應稅價值的 0.75%（限制 - 有最高稅率）
  • 新建單戶住宅及自住公寓
    • 2012 年以後的估價年度 - 前 15 年無需繳納任何市政房產稅
    • 2012 年之前的評估年份不同
    • （估價年份=房屋完工年份）
  • 目前正在興建中的單戶住宅
  • 同一棟單戶住宅用地上有多棟住宅大樓
  • 永久產權土地上的單戶住宅
  • 租賃土地
  • 未開發的獨棟住宅用地

其他類別包括農業、自住公寓、公寓大樓、工業場所等。

租金收入作為納稅人年度收入的一部分徵稅。

處罰

如果報稅表提供虛假或不充分的信息，納稅人將面臨處罰。個人最多可被徵收 40% 的稅，金額有所不同（取決於虛假資訊的類型）。

如果延遲填充，後果也是類似的。

支付

稅款按月分期繳納。納稅人有 90 天的時間來支付任何所欠餘額，如果多付，則將在財政年度結束後一年內退還。[ 56 ]

西班牙

西班牙的房地產稅是指在該國境內購買、出售和擁有房地產相關的各種稅。這些稅對居民和非居民有所不同，並涵蓋了業主必須履行的一系列財政義務。

購買房產稅：在西班牙購買房產需要繳納幾種稅，通常佔房產價值的 8% 至 11.5%。這既適用於通常由銀行或建築公司出售的新建房產，也適用於個人先前擁有的轉售房產。稅負在交易涉及的不同方之間分配，並根據特定百分比分配給不同的稅種。

出售房產稅：在西班牙出售房產時，賣方面臨與Plusvalia和資本利得稅相關的義務。

  • Plusvalia：市政廳稅，是由當地市政廳徵收的稅，根據所有權期間土地價值的增加（稱為 valor catastral）計算。每位受益人有責任繳納超過其個人資產價值份額的單項資產的稅款。 [ 57 ]
  • 資本利得稅：對於來自歐洲經濟區的非居民，資本利得稅為 19% ，對於來自其他國家的非居民，資本利得稅為 24%。對於居民來說，資本利得稅在 19% 到 23% 之間，但如果他們在出售房產前至少居住了三年，他們也可以獲得減稅。

房地產稅( Impuesto sobre Bienes Inmuebles )：該稅是根據負責徵稅的市鎮內的房地產所有權和其他權利的價值徵收的。該稅由地方議會徵收。其管理由州政府和地方議會共同負責。該法於1990年1月1日頒布，房地產稅依地區不同，稅率為0.4%-1.1%。

垃圾收集：由地方政府每年繳納並徵收的少量稅款。它涵蓋排水和垃圾收集。[ 58 ]

英國

主文章：英國的市政稅和印花稅
另請參閱：英格蘭和威爾斯的營業稅

在英國，住宅物業或土地所有權無需納稅，這種情況在經合組織中幾乎是獨一無二的。[ 59 ] [ 60 ] [ 61 ]相反，市政稅通常由房產居民繳納，只有在空置房產的情況下，業主才有義務繳納（儘管業主通常可以獲得折扣或空置房產豁免）。[ 62 ]

英國稅務海關總署(HMRC) 指南規定：

“市政稅是對財產徵收的稅。原則上，在其他基於財產的開支可扣除的情況下，市政稅可以扣除。” [ 63 ]

估價審裁處指出：

「該稅是財產稅和個人稅的混合。一般來說，如果兩人或多人居住在一個住宅中，則應繳納全額稅款。如果一個人居住在該住宅中，則應繳納75%的稅金。[ 64 ]

市政稅取決於房產價值，但不是以簡單的百分比計算。相反，該房產被分配到市政稅等級（英格蘭為 9 級，蘇格蘭和威爾斯為 8 級）。估價工作由英國稅務海關總署 (HMRC) 監督下的估價辦公室進行。[ 65 ] [ 66 ]

印花稅土地稅(SDLT) 是一種累進稅，適用於購買「英格蘭或北愛爾蘭的住宅物業或土地」。[ 67 ]自 2023 年起，英國居民購買價值不超過 25 萬英鎊的主要住宅，可免徵 SDLT 稅。[ 67 ]非英國居民購買的部分商品還需繳交 2% 的附加費。[ 67 ]購買非主要住宅須繳納較高的土地印花稅。[ 67 ]自 2023 年起，首次購買主要住宅的人可享有 SDLT 減免，對於價值不超過 625,000 英鎊的房產，以降低 SDLT 稅率的形式（包括不超過 425,000 英鎊的 0% 稅率）。[ 67 ]

美國

各縣繳納的房產稅中位數
  -500美元，  1000美元，  2000美元，  3000美元，  4000美元，  5000美元，  6000美元，  7,000 美元以上
主條目：美國房產稅

在美國，房地產稅通常由地方政府徵收。國家政府不徵收房地產稅，也不徵收財產稅。州政府徵收總房產稅的 3%。其餘 97%由縣、市、學校、社區學院和許多其他特殊用途的政府機構（例如圖書館、博物館、公園、橋樑管理局）收集。 [ 68 ]各州的稅率有所不同，約為房屋價值的 0% 至 4% 之間。[ 69 ]評估由兩部分組成：改良或建築價值，以及土地或場地價值。房地產稅是支持地方教育、警察、消防、政府、道路和大多數基礎設施（如下水道、橋樑、路燈）的主要稅收。許多州和地方司法管轄區都增設了個人財產稅。 （請參閱下文的例外情況。）

房地產稅的歷史

在貨幣體係出現之前，稅收大多是依照農作物產量的一定百分比來繳納。後來，古代世界、中世紀歐洲部分地區以及美國殖民地的財產稅都是根據財產面積而不是價值來徵收的。最後，以財產的總產出（例如年收入）作為徵稅的基礎。[ 70 ]

古代

最早的稅收記錄可以追溯到大約公元前六千年，是以土碑的形式出現的，是在拉格甚城邦（現伊拉克境內）發現的。這個系統被稱為巴拉（旋轉）。每個月只對城市的某個特定區域徵稅，這使得這項艱鉅的任務變得不那麼困難。在古埃及，稅是根據穀物、牲畜、石油、啤酒和土地的價值徵收的。那時，每 100 人中只有一個人識字。其中一些是稅務評估員。他們保存了土地所有者及其土地面積的記錄。他們透過計算牛群數量和檢查農作物產量來收集年度數據。如果納稅人無力繳稅，他就會受到法庭審判。稅務評估員因其能力和技能而備受尊敬。[ 71 ]

中世紀

在 11 世紀的英格蘭，土地稅是由從土地所有者租賃土地的農民支付的。土地生產力越高，租金就越高。 11 世紀 70 年代，征服者威廉建立了早期的土地稅形式。城市保存財產所有者的記錄是很常見的。每塊包裹都經過測量和估價。後來，在1215年後，約翰國王徵收稅收的權力受到限制，因此從那時起，只有在得到男爵的許可的情況下才能徵稅。 1290 年後，一般民眾開始根據財產所在地繳納這種稅（城市居民稅額較高，農村居民稅額較低）。 1689 年新法律出台後，國王的徵稅權變得更弱，這意味著未經議會許可，國王不得徵稅。[ 72 ]

十三個殖民地

抵達新大陸後，清教徒在普利茅斯登陸，並於 1620 年開始建造他們的城市。每個人都被分配了相同比例的土地，並須繳稅。[ 73 ]

在波士頓，清教徒徵收財產稅，用於支付教會和宗教教育的費用。每個人都必須繳納這項財產稅，無論其宗教信仰為何。這個特殊的製度持續了一百多年。稅務評稅員是治安官。證據制度與英國相似（評估員保存個人財產記錄）。在徵收財產稅時，會考慮到公民的狀況，這意味著有孩子的寡婦不僅可以免除財產稅，還可以保證每月收到一定數量的錢。另一方面，破壞公共財產的人必須用財產稅來支付修復費用。[ 73 ]

美國

主條目：美國房產稅

1776年美國建國後，大部分地區都提高了稅收（主要是透過財產稅）。後來，中央政府發現這個制度並不奏效，因為這項措施的支出遠遠超過了收益。 18世紀末，亞歷山大·漢密爾頓和托馬斯·傑斐遜之間發生了爭執。漢密爾頓陣營主張中央政府提高稅收（主要是財產稅），以增加政府的預算能力（也就是權力）。傑佛遜陣營主張在當地增加收入，因為這「聽起來」更像是一種民主的概念。漢密爾頓有著強烈的財務頭腦；他幫助建立了現存的資本主義制度。然而，上述的財務策略（高額房產稅）對他來說卻是一場災難。[ 74 ] 在人們擔心與法國的戰爭是否會發生時，更高的稅收（尤其是財產稅）最終被確立了。國家財產稅由國會頒布，依人口分配。這項稅收最終被廢除，在此之前，抗議聲不斷。另一方面，地方房地產稅的上調趨勢仍在繼續，因為地方政府可以透過這項措施來增加財政收入。

20世紀

20世紀初，人們發現美國的稅收制度無法公平地對複雜的經濟進行徵稅。實施了許多改革（試圖減少對財產稅的依賴）。最重要的一項是涉及專門針對房主和無形資產設立新的狹義個人財產稅。多任美國總統都曾努力推動降低房產稅和實施所得稅。到了大蕭條時期，由於人們的收入急劇下降，財產稅徵收率也下降了。政府主要削減了房產稅並徵收了銷售稅。大蕭條之後，許多運動紛紛興起，旨在透過真正的稅收改革來解決政府的訴求。其中許多改革已獲批准並保留為現行法律。[ 73 ]

批評

一棟公寓大樓因拖欠房產稅而關閉。

反對徵收房產稅的人指出，這種稅種表明所謂的「業主」是土地的承租人，政府被視為最終所有者，因為業主可能因不繳納這種稅款而隨時被驅逐。例如，密西根州南菲爾德的一名居民因拖欠 900 美元的房產稅而被驅逐出家。[ 75 ] 鎮上拒絕接受她的逾期付款，而是沒收並出售了她價值近 30 萬美元的房子。批評人士指出，此類事件相當頻繁發生，顯示對財產權、正當法律程序和法治構成了威脅。[ 76 ] [ 77 ] [ 78 ]

不徵收房產稅的地方

東亞

中東

非洲

北美洲

歐洲

大洋洲

美國

在阿拉斯加，“...只有一小部分土地需要繳納財產稅……阿拉斯加只有 24 個市政當局（城市或行政區）徵收財產稅。”然而，地方政府絕大部分的收入都來自房地產稅。[ 87 ]美屬薩摩亞、帕爾米拉島領土和太平洋島嶼金曼礁的私人土地無需納稅。[ 88 ]

參見

筆記

  1.  在經合組織的分類方案中，財產稅包括「對不動產或淨財富徵收的稅、對透過繼承或贈與而導致的財產所有權變更徵收的稅以及對金融和資本交易徵收的稅」（參見：「財產稅」資料）.oecd.org。)，但本文僅涵蓋房地產稅。

參考

  1. “稅率的定義”。 2025 年 1 月 10 日。
  2. “不動產稅率 | otr”。otr.cfo.dc.gov。
  3.  Bousso，Nimrod（2013年5月20日）。「內政部長批准將以色列空置公寓的房產稅提高一倍」。國土報。
  4.  Segú，Mariona（2020 年 5 月 1 日）。「對空置房屋徵稅對房地產市場的影響：來自法國的證據」。公共經濟學雜誌。185:104079。​​ISSN0047-2727。S2CID213155707。  
  5. “康乃狄克州政策管理辦公室：稅率” 。2010 年10 月 4 日檢索。
  6.  “立法：RA 國民議會”。議會.am。
  7.  澳洲稅務局。“州和領地稅”。網址：ato.gov.au 。檢索日期：2018 年1 月 8 日。
  8. “土地稅附加稅”。稅收資訊網。 2016 年 11 月 23 日。檢索日期：2018 年1 月 8 日。
  9.  澳大利亞，南澳大利亞地方政府協會。“市政稅率”。原文存檔於 2020 年 2 月 29 日。檢索日期：2018 年1 月 8 日。
  10. “財產稅”。安大略.ca。市政和住房部。檢索日期：2020 年7 月 6 日。
  11. “一項新研究表明，多倫多的房產稅率是安大略省 35 個主要城市中最低的”。多倫多星報。 2019 年 8 月 2 日。
  12. “財產稅”。gov.bc.ca。不列顛哥倫比亞省政府。檢索日期：2020 年7 月 6 日。
  13.  海明威，亞歷克斯（2019 年 12 月 3 日）。「溫哥華擁有全加拿大最低的房產稅率，但同時也存在住房危機。必須有所作為」。溫哥華星報。多倫多星報報業有限公司檢索日期：2020 年7 月 6 日。
  14. “財產稅”。亞伯達省.ca。阿爾伯塔省政府。檢索日期：2020 年7 月 6 日。
  15. “財產稅”。薩斯喀徹溫省.ca。薩斯喀徹溫省政府。檢索日期：2020 年7 月 6 日。
  16. “財產評估”。政府網址：gov.mb.ca。馬尼托巴省。檢索日期：2020 年7 月 6 日。
  17. “財產稅”。魁北克稅務局。檢索日期：2022 年4 月 18 日。
  18. “土地轉讓稅”。fin.gov.on.ca。
  19. “BC省將對大溫哥華地區房產的外國買家徵收15%的房產稅”。
  20.  McMahon, Tamsin (2016 年 7 月 26 日)。「安大略省考慮效仿不列顛哥倫比亞省對外國房地產投資者徵稅」。《環球郵報》。
  21. “首次購屋者計劃－住房行動”。原文存檔於2017年10月31日。檢索日期：2016 年12 月 16 日。
  22. “首次購屋者土地轉讓稅退還”。fin.gov.on.ca。
  23. “新建住宅豁免－住房行動”。原文存檔於2017年10月31日。檢索日期：2016 年12 月 16 日。
  24.  國家國會圖書館。“智利國家圖書館 | 智利之書”。bcn.cl/leychile。
  25. “Bienes Raíces的常見問題”。sii.cl。
  26.  [1] [無效連結‍ ]
  27. “根據 1979 年法律法令第 3.063 號第 38 條的應用規定，根據 1979 年法律法令第 20.237 號第 1 條修改” (PDF)。
  28. “埃及修訂的房地產稅法將於 7 月生效：財政部 – 經濟 – 商業 – 金字塔在線”。english.ahram.org.eg 。檢索日期：2017 年1 月 27 日。
  29. “第二套房的住宅稅”。www.service-public.fr（法）。檢索日期：2024 年12 月 20 日。
  30. “空置房屋的年度稅（TLV）和空置房屋的居住稅（THLV）”。www.service-public.fr（法）。檢索日期：2024 年12 月 20 日。
  31.  GTAI. “財產稅”。德國貿易投資署。 GTAI 。檢索日期：2023 年3 月 11 日。
  32.  德國財政部。“新基本原則”。Bundesfinanzministerium.de。德國財政部。檢索日期：2023 年3 月 11 日。
  33.  基本法（GrStG）。“§ 3 違反基本法規定” Gesetze-im-internet.de。德國聯邦司法部。檢索日期：2023 年3 月 11 日。
  34.  德勤。“德國房地產轉讓稅” （PDF）。德勤網站。德勤。檢索日期：2023 年3 月 11 日。
  35.  Datta，Abhijit。 (1992)。地方政府財政：趨勢、議題與改革，載於 Bagchi, Amaresh。等（編），《印度的國家財政》，新德里：Vikas 出版社為 NIPFP 出版…
  36. “地方財產稅（LPT）”。收入.ie。
  37. “2022 年預算” （PDF）。www.gov.ie。
  38.  Micc，工作人員。「市政財產稅（IMU，Imposta Municipale Unica）和其他地方稅」。馬耳他義大利商會。檢索日期：2024 年4 月 19 日。
  39. “Imposta di registro：它是什麼以及如何解決它——idealista/news”。www.idealista.it。 2018 年 3 月 9 日。檢索日期：2024 年4 月 19 日。
  40. “義大利房地產稅：您需要了解的內容 | 法律建議”。吉安布羅內法。檢索日期：2024 年4 月 19 日。
  41.  Gaspare Falsitta， Corso istituzionale di diritto tributario，VII，Cedam，2019 年，第 7 頁。 586.
  42.  Gianluca Selicato，《獨特的公共稅收制度，以及先例模式的確認》，載《稅收與實踐》，n。 2，2015。
  43. “Disciplina del tributo”。財政部門（義大利語）。檢索日期：2024 年4 月 19 日。
  44. “Informazioni sulla Tasi（對不可分割的服務的貢獻）”。卡利亞里市（義大利語）。檢索日期：2024 年4 月 19 日。
  45. “Disciplina del tributo”。財政部門（義大利語）。檢索日期：2024 年4 月 19 日。
  46. “財產稅 | 盧森堡大公國政府”。guichet.public.lu 。2016 年2 月 22 日檢索。
  47. “盧森堡稅收智慧卡”。請造訪以下網址以取得稅務智慧卡資訊：nexvia.lu/#!tax-smart-card/glc4v 。2016 年2 月 22 日檢索。
  48.  “338/1992 Sb. Zákon o dani z nemovitých věcí”[338/1992 Coll.房地產稅法]。Zákony pro lidi（捷克語）。
  49.  “Daň z nemovitých věcí”[房地產稅]（捷克語）。
  50. “Rozpočtové určení daní” [稅收的預算確定]。Finanční správa České republiky（捷克語）。
  51. “Закон о налоге на имущество физических лиц №632-З-III” [個人財產稅法 №632-З-III]（俄語）。 2005 年。
  52.  普華永道。 （第）。財產轉讓稅。普華永道。 https://www.pwc.pt/en/pwcinforfisco/tax-guide/2019/imt.html
  53.  普華永道。 （第）。印花稅。普華永道。https://www.pwc.pt/en/pwcinforfisco/tax-guide/2020/stamp-tax.html
  54.  普華永道。 （第）。財產稅。https://www.pwc.pt/en/pwcinforfisco/tax-guide/2018/imi.html
  55.  “Daň z nehnuteľností”[房地產稅]（斯洛伐克語）。
  56. “瑞典 – 企業 – 稅務管理”。taxsummaries.pwc.com 。檢索日期：2023 年4 月 22 日。
  57. “西班牙的遺產 | Plusvalia”（歐洲西班牙語）。檢索日期：2024 年4 月 20 日。
  58. “西班牙的房地產稅：你必須知道的 9 種稅”。西班牙的房屋。檢索日期：2024 年4 月 20 日。
  59.  溫圖爾，派崔克（2015 年 12 月 7 日）。「特里斯特拉姆‧亨特稱，工黨肩負著解決不平等問題的『道德使命』」。《衛報》。
  60.  Ian Cowie (2011 年 7 月 21 日)。「經合組織提議的『革命性』房產稅將對房價造成衝擊」。電訊報。原文存檔於2011年7月23日。
  61. “房屋所有權的真正希望”。自由民主黨改變。 libdemsalter.org.uk。
  62. “市政稅”。英國政府。
  63. “BIM46840 – 特定扣除：租金和稅率：市政稅”。hmrc.gov.uk。 2015 年9 月 18 日檢索。
  64. “市政稅指南”。原文存檔於2015年10月3日。
  65. “市政稅等級與稅率 | 威斯敏斯特市議會”。westminster.gov.uk 。2015 年9 月 18 日檢索。
  66. “市政稅等級和稅率—指南 | 蘭貝斯議會”。lambeth.gov.uk 。2015 年9 月 18 日檢索。
  67.  “印花稅－您需要了解的一切”。錢幫手。貨幣和退休金服務。檢索日期：2023 年3 月 8 日。
  68. “州、聯邦和地方稅” （PDF）。網址：ncsl.org。全國州議會會議。頁3.
  69. “稅務基金會－2004 年至 2009 年各州自住房產稅”。 2009 年。2010 年10 月 4 日檢索。
  70.  亞當斯，查爾斯.那些骯髒腐爛的稅金。紐約：西蒙舒斯特出版社，1998 年
  71.  摘自古世界史， https://www.historyoftheancientworld.com/2013/04/a-brief-history-of-property-tax/
  72.  英國稅務史， https://www.familymoney.co.uk/uk-tax/uk-tax-essentials/history-taxation-united-kingdom/
  73.  房地產稅簡史，https://www.iaao.org/uploads/A_Brief_History_of_Property_Tax.pdf
  74.  美國稅收的歷史， https://www.investopedia.com/articles/tax/10/history-taxes.asp
  75. “由於她缺交 900 美元房產稅，州政府將她帶回家”。 2022 年 5 月 4 日。
  76. “最高法院要求執行稅收止贖中憲法賦予的適當通知權利”。 2020 年 9 月 4 日。
  77. “批評者認為房地產稅不公平。他們的觀點正確嗎？”。 2020 年 3 月 9 日。
  78. “密西根州最高法院裁定政府不能因拖欠 8.41 美元的房產稅而扣押全部房屋”。 2020 年 7 月 17 日。
  79.  Bradsher, Keith (2023 年 5 月 10 日)。「為什麼中國沒有房產稅」。紐約時報。
  80. “2013 年茅利塔尼亞亮點” (PDF)。2014年1月11日。
  81. “格陵蘭 – 個人 – 其他稅”。taxsummaries.pwc.com。
  82.  eTax，Nordisk。“法羅群島”。
  83. “英國外籍人士論壇•查看論壇 – 馬耳他”。
  84. “帛琉”。美國國務院。
  85.  Tim Staermose (2013 年 6 月 20 日)。「一個沒有所得稅和財產稅的隱密天堂…」。君王。
  86. “為什麼要投資庫克群島——真的有那麼好嗎？”。目的地庫克群島.com。
  87. “阿拉斯加稅務事實”。阿拉斯加州商務、社區和經濟發展部：州評估員辦公室。檢索日期：2017 年5 月 9 日。
  88. “GAO/OGC-98-5 – 美國島嶼地區：美國憲法的應用”。美國政府印刷局。 1997 年 11 月 7 日。檢索日期：2017 年5 月 9 日。

[ 1 ]

進一步閱讀

  1. “2022 年印度房地產稅指南”。首頁 > 購物 > 家居用品> 2022 年 1 月 19 日。
Posted by

沒有留言:

張貼留言

Love the Lord your God with all your heart and with all your soul and with all your mind.

耶 穌 對 他 說 ： 你 要 盡 心 、 盡 性 、 盡 意 愛 主 ─ 你 的 神 。

—— Matthew 22:37 —— 馬 太 福 音 22:37

訂閱： 張貼留言 (Atom)