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| 稅收 |
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| 財政政策 的一個面向 |
在經濟學中，稅收歸宿或稅負是指特定稅收對經濟福利分配的影響。經濟學家區分最終承擔稅收負擔的實體和最初被徵稅的實體。稅負衡量稅收的真實經濟效應，以徵稅前後的實際收入或效用之間的差額來衡量，並考慮到稅收如何導致價格變動。例如，如果對奶油賣家徵收10％的稅，但導致市場價格上漲8％，那麼大部分稅負就會落在買家身上，而不是賣家身上。稅收歸宿的概念最初是由法國重農學派，特別是弗朗索瓦·魁奈引起經濟學家的注意的，他認為所有稅收的歸宿最終都落在土地所有者身上，並且是以土地租金為代價的。稅負據稱「落」在最終承擔稅負或最終遭受稅收損失的群體身上。稅收歸宿（與稅額相對）的關鍵概念是，稅收歸宿或稅負並不取決於稅收收入的來源，而是取決於需求價格彈性和供給價格彈性。作為一般政策問題，稅收歸宿不應違反理想稅收制度的原則，尤其是公平和透明的原則。[ 1 ] 稅收歸宿的概念在政治學和社會學中用來分析從各個收入社會階層中提取的資源水平，以描述稅收負擔如何在社會階層之間分配。這使得人們能夠根據垂直公平原則對稅收制度的累進性質得出一些推論。 [ 2 ]
稅收歸宿理論有許多實際成果。例如，美國 社會安全 工資稅一半由員工支付，一半由雇主支付。然而，一些經濟學家認為，工人承擔了幾乎全部的稅收負擔，因為雇主以較低的工資的形式轉嫁了稅收。因此可以說稅負落在了僱員身上。[ 3 ] 不過，同樣可以說，在某些情況下，稅收的負擔也落在了雇主身上。這是因為需求價格彈性和供給價格彈性都會影響稅收的承擔者。設定價格下限的最低工資等價格控制和補貼或福利支付等市場扭曲也使分析變得複雜。[需要引用]
競爭市場中的稅收歸宿
在競爭市場中，企業供應一定數量的產品，使得商品的價格等於邊際成本（供給曲線和邊際成本曲線無差異）。如果對特定商品或服務的生產者徵收消費稅（對所售商品徵收的稅），則供給曲線會因為邊際成本的增加而向左移動。稅收規模預測了新的供給量水平，與初始水平相比，供給量水平會減少。在圖1中，在這個競爭市場實例中加入了一條需求曲線。需求曲線和移動的供給曲線形成了新的均衡，而這個均衡又受到稅收的負擔。[ 4 ]新的均衡（價格高於初始均衡，產量低於初始均衡）表示消費者為一定數量的商品支付的價格，該數量加上部分稅收
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初始供給曲線上與稅後商品數量有關的點代表價格（從中減去稅收的部分生產者將收到給定的數量。圖1中，稅負由生產者和消費者平等承擔。例如，如果商品的初始價格為 2 美元，而生產時徵收的稅為 0.40 美元，那麼消費者將能夠以 2.20 美元的價格購買該商品，而生產者將獲得 1.80 美元。
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考慮對消費者徵稅的情況。與對生產者課稅不同，需求曲線向左移動，與初始供給（邊際成本）曲線形成新的平衡。新的均衡（價格和數量都較低）代表生產者納稅後獲得的價格，而初始需求曲線上相對於納稅後商品數量的點代表消費者因納稅而支付的價格。因此，稅金是向消費者還是生產者徵收並不重要。[ 5 ]
稅款是按價格的百分比徵收（即從價稅）還是按每單位的固定金額徵收（即從量稅），這都無關緊要。兩者在圖形上都表現為需求曲線向左移動。從量稅移動的需求曲線與原曲線平行，而從價稅移動的需求曲線在價格為零時與原曲線相切，在價格上漲時則偏離原曲線。然而，在市場均衡時兩條曲線交叉。[ 5 ]
所得稅是對勞動力供給（如果收入是工資）或資本（如果收入是股利）徵收的稅。企業所得稅的負擔很難評估，因為儘管直接負擔落在企業股東身上，但稅收往往會將資本轉移到非企業用途，如住房或合夥企業，從而降低資本回報率，並且它將資本轉移到國外，降低工資。因此，從長遠來看，一旦資本數量完成調整，非公司資本受到的影響可能與公司資本受到的影響一樣大，而且很大一部分影響可能是在勞動力上。經濟學家對此發生率的估計差異很大。[ 6 ]
稅收歸宿範例
想像農民生產的每一桶蘋果都要繳 1 美元的稅。如果農民能夠透過將價格提高 1 美元將全部稅收轉嫁給消費者，則該產品（蘋果）對消費者而言就是價格缺乏彈性的。在這個例子中，消費者承擔了全部的稅負──稅負落在了消費者身上。另一方面，如果蘋果農因為產品價格彈性而無法提高價格，那麼農民就必須承擔稅收負擔，否則將面臨收入減少——稅負就落在農民身上。如果蘋果農能夠將價格提高不到 1 美元，那麼消費者和農民將共同承擔稅負。當稅收負擔落在農民身上時，這種負擔通常會流回相關生產要素的所有者身上，包括農業用地和僱員工資。
稅負落在何處取決於（短期內）需求價格彈性和供給價格彈性。稅負主要落在對價格反應最不敏感的族群（價格—數量曲線最缺乏彈性的族群）身上。如果需求曲線相對於供給曲線缺乏彈性，那麼稅收將由買方而不是賣方不成比例地承擔。如果需求曲線相對於供給曲線具有彈性，則稅收將由賣方不成比例地承擔。如果 -PED = PES，則稅負在買方和賣方之間平均分擔。
稅負可以透過轉嫁比例來計算。買家的轉嫁比例為：
因此，如果蘋果的 PED 為 -0.4 且 PES 為 0.5，則傳遞給購買者的分數將如下計算：
因此，任何稅收增加的56%將由買家「支付」； 44%將由賣方「支付」。從賣家的角度來看，公式是：
彈性和稅負
與先前的現象相比，需求和供給曲線的彈性是一個重要特徵，它可以預測在特定的稅收情況下消費者和生產者將承擔多少負擔。一般而言，需求曲線越陡峭，供給曲線越平坦，消費者承擔的稅額就越大。需求曲線越平緩，供給曲線越陡峭，生產者承擔的稅收就越多。[ 7 ]
供給缺乏彈性，需求有彈性
由於生產者缺乏彈性，所以無論價格如何，他們都會生產相同數量。因為消費者的購買力是有彈性的，消費者對價格非常敏感。價格小幅上漲導致需求量大幅下降。課稅導致市場價格從無稅時P上升到有稅時P，而需求量從無稅時Q下降到有稅時Q。由於消費者俱有彈性，因此數量變化很大。由於生產者缺乏彈性，價格不會有太大變化。生產者無法將稅金轉嫁給消費者，稅負落在生產者身上。在這個例子中，稅款是從生產者徵收的，生產者承擔稅負。這稱為後移。
供給有彈性，需求無彈性
與前面的例子相反，如果消費者缺乏彈性，那麼無論價格如何，他們的需求數量都會相同。由於生產者俱有彈性，因此生產者對價格非常敏感。價格小幅下降會導致產量大幅下降。課稅導致市場價格從無稅時P上升到有稅時P，而需求量從無稅時Q下降到有稅時Q。由於消費者缺乏彈性，所以數量不會有很大變化。由於消費者缺乏彈性，而生產者有彈性，因此價格發生劇烈變化。價格的變動非常大。生產者能夠（在短期內）將幾乎全部稅收轉嫁給消費者。儘管稅金是從生產者徵收的，但消費者也要承擔稅負。稅收負擔落在了消費者身上，這被稱為前向轉移。
供給和需求同樣有彈性
大多數市場處於這兩個極端之間，最終稅收的負擔由生產者和消費者以不同的比例分擔。在這個例子中，消費者支付的稅金比生產者多，但不是全部。消費者支付的面積隨著均衡價格（不含稅的P與含稅的P之間）的變化而明顯變化；剩餘部分，即新價格與該數量的生產成本之間的差額，由生產者支付。
特殊情況
當供給曲線完全有彈性（水平）或需求曲線完全無彈性（垂直）時，全部稅負將由消費者承擔。完全彈性供給曲線的例子是小國或小型企業的資本市場。在需求完全彈性或供給完全無彈性的情況下，價格將維持不變，全部稅負由生產者負擔。完全無彈性供給曲線的例子是未改良土地（需要區分土地和可能應用的改良）或原油。因此，全部稅負都落在土地所有者和石油所有者身上。[ 5 ]其他可能影響稅負的因素包括短期與長期之間的差異、開放經濟與封閉經濟之間的差異。[ 5 ]
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勞動需求與供給及稅負
所有基於稅負和競爭市場的因素也可適用於勞動市場。納稅負擔的關鍵作用依然是曲線的彈性。因此，無論稅收是針對供應商（家庭）還是需要勞動力作為生產要素的公司徵收，都無關緊要。稅收導致工資降低和就業減少。然而一些經濟學家認為，勞動的供給曲線是向後彎曲的。這意味著，如果薪資增加，勞動數量就會增加，從一定的工資水準開始，勞動數量就會減少。曲線的形狀符合這樣一種理念：高薪可以激勵人們減少工作。因此，如果對這類市場課稅，就會降低薪資，進而增加勞動力數量。[ 5 ]
沒有完全競爭的稅收歸宿
完全競爭的市場非常罕見。更多的市場被認為是不完全競爭的，例如壟斷，寡占或壟斷競爭。生產者選擇邊際成本等於邊際收益的產量水準。需求曲線預測價格水準。徵稅之後，邊際成本曲線向左移動，達到新的均衡，其特徵是數量比以前更少，價格更高（由需求曲線和邊際收益曲線向下傾斜給出）。曲線的彈性仍然是預測消費者和生產者稅負大小的重要因素。一般來說，邊際成本曲線越陡峭，稅後產出的變化就越小。當邊際成本曲線為水平（完全彈性）時，可以觀察到完全競爭與不完全競爭之間的差異。與完全競爭的情況下稅負由消費者承擔不同，在不完全競爭的情況下，供應商和消費者將分擔負擔。其大小取決於需求曲線的彈性。例如，如果需求曲線是線性的，則該比例是平衡的（一半對一半）。另一個區別在於從價稅和從量稅。對於任何給定的收入，從價稅的產出將超過從量稅的產出。
宏觀經濟視角
商品的供給和需求與生產要素市場以及可能生產或消費的替代商品和服務市場緊密相連。儘管立法者可能試圖對蘋果業徵稅，但實際上，如果蘋果為了應對新的成本而轉向鐵路運輸，那麼受打擊最嚴重的可能是卡車司機。或者，如果消費者決定放棄橙子以在現在更高的價格下維持之前的蘋果購買量，那麼橙子製造商可能是受影響最大的群體。最終，稅負落在人們身上——業主、顧客或工人。[ 8 ]
預算發生率
在封閉經濟模式中，國家使用其徵收的稅款來購買商品或向家庭和企業支付轉移支付。稅收收入與政府支出一致。因此，在分析中不僅應考慮稅收，還應同時考慮與政府支出相關的私部門的效用利益。這就是所謂的預算發生率。預算發生率代表政府收入和政府支出的綜合負擔效應。在推導這些預算限制時，總是適用；所有稅收收入均用於政府購買商品或轉移支付。然而，稅收理論並不考慮與政府支出相關的公共財收益；最多，以流回私部門的現金模型來說明收入的循環流動。稅收所造成的效用損失與公共財與轉移支付所引起的效用利益的比較分析，即政府活動最適規模問題，是政治經濟學和公共財政學的研究主題。在某些情況下，預算發生率所追求的解釋目標過於宏大，人們將自己限制在所謂的特定發生率中。[ 9 ]
因此，如果不知道稅收收入的用途，就無法正確評估稅收的真正負擔。如果稅收收入的使用方式使所有者受益大於生產者和消費者受益，那麼稅負就會落在生產者和消費者身上。如果稅收收入的使用方式有利於生產者和消費者，那麼所有者將承擔稅收負擔。這些是關於成本分配的階級區別，在目前的稅收發生模型中並未解決。美國軍方為在海上進行生產的業主提供了巨大利益。然而，支持這項努力的稅收主要落在美國生產者和消費者身上。企業只是脫離了稅收管轄範圍，但仍能享受作為其收入主要來源的財產權執行。
發病率差異
預算發生率和差異發生率在邏輯上處於同一水準。這兩種技術之間的唯一區別在於它們提出的問題。另一方面，具體發生率是調查預算發生率的初步階段，應謹慎對待此處所獲得的結果。在考察差異發生率時，政府支出保持不變，一種稅的增加或減少是以另一種稅的損失為代價的。在檢視稅制改革的影響時，差異發生率特別有用。例如，問題是，在降低所得稅的同時，增加對所得中立的銷售稅，又能產生什麼樣的效果。與預算發生率類似，差分發生率可以在封閉模型中進行研究，其中政府預算限制始終得到滿足。[ 9 ]
具體發生率
在檢視特定發生率（或絕對發生率）時，增加或減少單一稅收，同時假設政府支出和其他稅收不變。嚴格來說，事實並非如此。因此，特定發生率可以在著眼於單一市場而非整個經濟的部分分析的背景下得到證明。然而，必須在每種情況下檢查所獲得的結果是否也適用於宏觀層面。處理具體發生率的優點在於方法論，因為對單一市場進行部分分析處理比處理宏觀經濟模型更為直接，而且在許多情況下，所獲得的結果與宏觀經濟分析的結果一致。[ 10 ]
稅負的其他考慮因素
考慮對所有進口商品（石油、汽車、呼拉圈、煞車盤、鋼鐵、穀物等）徵收 7% 的進口稅，並以直接平等的「公民紅利」形式直接退還每一分錢的稅收。所得稅申報表的人。與世界價格相比，進口稅（關稅）將提高所有國內消費者的商品價格。商品價格上漲將導致兩種類型的無謂損失：一種是國內生產商受到激勵去生產國際上更有效率生產的商品，另一種是國內消費者被迫退出國際商品市場。進口稅）而人為抬高，他們就會購買。稅收的實際成本將由需求較缺乏彈性的一方（生產者或消費者）承擔（參見前面關於相對彈性的部分），無論消費者購買的是國內產品還是外國產品，也無論生產者在哪裡生產產品。[ 11 ]
一個國家相對於 GDP 的稅負
一個國家或州的稅負佔 GDP 的百分比是稅收收入與該國國內生產毛額 (GDP) 的比率。這是一種說明特定地方稅基有多高、多廣的方法。有些國家，如丹麥，稅收佔GDP的比率很高（高達48%，為世界最高）。印度等其他國家的比例較低。一些州將稅收佔GDP的比率提高一定比例，以彌補州預算收入的不足。在稅收收入大幅增加的州，用於國家收入和外債的稅收比例有時會更高。當一個國家的稅收收入成長速度低於其GDP成長速度時，稅收佔GDP的比率就會下降。個人和企業繳納的稅款往往佔稅收的大部分，尤其是在已開發國家。[ 12 ]
消費者和生產者剩餘
稅負不僅在於繳納的稅額（直接或間接），還在於消費者剩餘或生產者剩餘的損失程度。這些概念相關但又不同。例如，徵收每加侖 1,000 美元的牛奶稅不會增加任何收入（因為合法牛奶生產將停止），但這項稅收將造成巨大的經濟損失（消費者剩餘損失和生產者剩餘損失）。在檢查稅收歸宿時，重要的是消費者和生產者的剩餘損失。請參閱稅務文章以了解更多討論。
對預算約束的影響
透過預算限制可以看出，統一薪資稅和統一消費稅具有同等的影響。兩種稅都會使預算限制向左移動。新線的特徵是與初始線具有相同的斜率（平行）。[ 5 ]
其他實際成果
稅收歸宿理論具有大量的實際成果，儘管經濟學家對這些成果的重要性和意義存在爭議：
- 如果政府要求雇主為員工提供醫療保健，那麼部分負擔就會落在員工身上，因為雇主會以降低薪資的形式將其轉嫁到員工身上。由於勞動力的供給和需求都極其缺乏彈性，而且幾乎沒有完美的替代品，因此部分負擔將由雇主承擔（最終以更高的價格或更低的品質的形式由客戶承擔）。雇主需要僱員，很大程度上是因為雇主可以用僱員來替代機器，而僱員需要雇主，很大程度上是因為僱員可以成為自主創業者。因此，未受教育的人群更容易承受這一負擔，因為他們更容易被能夠從事非技術性工作的機器所取代，而且他們對如何獨立賺錢的認識較少。
- 對於容易替代的商品，例如橙子和橘子，稅收可能主要由生產者承擔，因為容易替代的商品的需求曲線很有彈性。
- 同樣，對於可以輕鬆遷移的企業，其稅收很可能幾乎全部由徵稅管轄區的居民承擔，而不是企業所有者。
- 進口汽車的關稅（進口稅）負擔可能主要落在汽車生產商身上，因為如果汽車消費者可以用購買國內汽車替代購買外國汽車，那麼外國汽車的需求曲線可能具有彈性。
- 如果無論油價如何，消費者行駛的里程數都相同，那麼汽油稅將由消費者而不是石油公司支付（假設石油供給價格彈性很高）。誰真正承擔稅收的經濟負擔並不受政府在加油站徵稅還是直接從石油公司徵稅的影響。
稅負分析
主要地，不同稅負分佈的研究是在比較的層面上進行的，無論是地理上（不同國家之間）還是跨期上（比較不同政府或政權下的分佈）。稅負分析旨在描述不同社會階層如何對公共部門做出貢獻。[ 2 ]
在美國，人們經常分析稅負如何影響其各個社會階層。國會預算辦公室提交了一系列報告，展示了納稅人在收入分配的同一階段繳納的所有聯邦稅的份額。 2017 年的數據顯示：
- 收入最高的 1% 的人繳納了全部聯邦稅的 25%。
- 最高五分之一的人繳納了全部個人所得稅的 87% 和全部聯邦稅的 69%。[ 13 ]
評估
評估稅收歸宿是公共財政領域中的重要經濟學子領域。
大多數公共財政經濟學家承認，名義稅收歸宿（即誰開支票納稅）不一定與稅收的實際經濟負擔相同，但他們對於市場力量對名義稅收歸宿的干擾程度存在很大分歧。不同稅種。
某些稅收，例如財產稅，其影響，包括其經濟影響、效率特性和分配影響，一直是經濟學家長期爭論的主題。[ 14 ]
實證證據傾向於在不同情況下支持不同的經濟模型。例如，關於財產稅事件的實證證據傾向於支持一種經濟模式，在郊區被稱為“收益稅”觀點，而同時傾向於支持另一種經濟模式，在城市和農村被稱為“資本稅”觀點。[ 15 ]
任何模型都存在著一種固有的衝突，即考慮多種因素使模型複雜化、難以應用，而使用簡單模型則可能限制其預測在實證上有用的情況。
參見
筆記
- “公平”。
- Pechman，Joseph A.（1985）。 1966 年至 1985 年間，誰繳了稅？。華盛頓特區：布魯金斯學會。國際標準書號 0-8157-6998-9。OCLC 11495905。
- 企業所得稅的國際負擔
- “競爭市場中的稅”。
- Stiglitz, JE (2000) 公共部門經濟學，第 3 版。
- Auerbach, Alan J. 2018 年。經濟展望雜誌， 32(4):97-120。 DOI: 10.1257/jep.32.4.97，第 99 頁。
- “彈性與稅收”。
- 稅務基金會 – 誰真正繳了企業所得稅？ 已歸檔2008-05-31 至Wayback Machine
- Tresch，Richard W.（2014 年）。公共財政：一種規範理論。學術出版社。國際標準書號 978-0-12-415834-4。
- 奧爾巴赫, AJ;費爾德斯坦，M.（2002 年）。公共經濟學手冊，第 4 卷。北荷蘭。國際標準書號 9780080885919。
- “稅收形式 - 勞倫斯喬治
- “稅收佔GDP比率”
- “家庭收入分配，2017 年 | 國會預算辦公室”。www.cbo.gov。 2020-10-02 。檢索日期：2021-04-30。
- 例如，請參閱 Zodrow GR、Mieszkowski P.「財產稅的發生率。收益觀與新觀點」。引自：地方公共服務的提供：二十五年後的 Tiebout 模式——Zodrow GR 編輯。 (1983) 紐約：Academic Press。 109–29。
- Zodrow，《財產稅歸宿之爭以及州和地方財政對地方公共支出的影響》（2008 年），引用 Fischel 的《監管徵用：法律、經濟和政治》（1995 年）
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—— Matthew 22:37 —— 馬 太 福 音 22:37