比例稅

 

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比例稅是一種稅率固定的稅，稅率不隨著應稅基數的增加或減少而改變。稅額與應稅金額成比例。^[ 1 ]「比例」描述的是收入或支出的分配效應，指稅率保持一致的方式（不會隨著收入或消費的變化而從「低到高」或「高到低」），其中邊際稅率稅率等於平均稅率。^{[ 2 ] [ 3 ]}

它可以適用於個人稅收或整個稅收制度；一年、多年或一生。比例稅無論支付能力如何都保持平等的稅收負擔，並且不會將負擔不成比例地轉移到經濟福利較高或較低的人身上。^[ 4 ]

儘管比例稅有時被稱為統一稅，^[ 5 ]但統一稅實際上只是提供特定扣除的比例稅的一種。因此，它們屬於比例稅同一類別。^[ 6 ]統一稅的定義是，對應稅所得徵收固定（「統一」）比例的稅。統一稅率是指在考慮稅基的所有扣除額或免稅額之後，對應稅金額徵收單一稅率的稅。它不一定是完全比例稅。它們通常免除低於法定水平的家庭收入的稅收，該水平取決於家庭類型和規模。因此，這種固定邊際稅率與累進平均稅率是一致的。

累進稅是一種稅率隨著應稅基數的增加而增加的稅。累進稅率是指稅率從低到高遞增，平均稅率低於邊際稅率，這在收入或支出的分配效應中有所反映。^{[ 7 ] [ 8 ] [ 9 ]}累進稅的對立面是累退稅，即稅率隨著納稅金額的增加而降低。由於稅率與納稅人的支付能力（由資產、消費或收入決定）之間存在反比關係，因此，累退稅在個人收入和財富中。^[ 10 ]

1789 年的法國《人權與公民權宣言》宣稱：

共同貢獻對於維持公共力量和承擔行政成本至關重要。這些經費應依照全體公民的財力公平分配。^[ 11 ]

支持和反對的論點

比例稅制的支持者聲稱，由於更高的工資不會產生稅收處罰，因此可以鼓勵人們賺更多的錢。 由於稅率保持不變，因此收入增加時不必擔心進入更高的  稅級。這會刺激投資和生產，從而支持經濟成長和簡化。

另一方面，並非所有人都支持比例稅。批評人士認為，低薪勞工受到的影響尤其嚴重，因為他們最終將繳納更大比例的所得稅。他們認為，累進稅制是一種更公平的解決方案，其中高收入者繳納更大比例的稅金。統一稅率有可能加劇所得不均是他們的主要反對意見之一。一些國家採用比例稅制來解決這個問題，透過為低收入者引入減稅和免稅，從而使該制度不那麼倒退。^[ 12 ]

累進稅率或邊際稅率在世界各地較為常見，是已開發國家實行的一種稅收結構，其中低收入者繳納的稅款較少。^[ 13 ]

比例稅率

有些人認為，對消費徵收比例稅是倒退的；也就是說，低收入者傾向於比高收入者將其收入的更大比例花在應稅銷售上（使用橫斷面時間範圍）。累退稅是指所得較高時，平均稅率較低。因此所得和平均稅率呈反比關係。然而，這個計算方法是用繳納的稅款除以稅基（支出金額），而是除以收入，這被認為建立了一種任意關係。所得稅率本身是成比例的，收入較高的人繳納的稅金較多，但稅率相同。

如果消費稅與收入相關，則未花費的收入可視為延稅（在以後的時間點花費儲蓄），此時使用收入基數創建比例稅率進行徵稅。

範例

比例稅是政府用來創造收入的幾種稅種之一。但這些例子在不同的國家也可以被認為是倒退的或進步的。他們經常免除物品或個人的稅收，以減輕窮人的負擔。

所得稅

• 美國11 個州對個人徵收比例所得稅稅率（也稱為統一稅）。截至 2023 年，這些州如下：亞利桑那州、科羅拉多州、愛達荷州、伊利諾伊州、印第安納州、肯塔基州、密西根州、密西西比州、北卡羅來納州、賓夕法尼亞州和猶他州

• 愛沙尼亞統一稅率 - 愛沙尼亞對個人收入、企業收入和消費採用比例稅率。該系統因其簡單性而引起了國際社會的關注。個人需對其收入（包括薪資、商業利潤和資本利得）繳納 20% 的統一稅率。此外，愛沙尼亞對大多數商品和服務徵收 20% 的增值稅 (VAT)。^[ 14 ]

實施統一稅率的幾個國家包括格陵蘭，其稅率是世界上最高的國家之一（45％）。然而，與許多已開發國家相比，格陵蘭在許多社會服務方面存在不足。蒙古、哈薩克（10%）、玻利維亞（13%）等國也有類似的統一稅率。 ^[ 15 ]

銷售稅

傳統或零售銷售稅僅向商品或服務的最終用戶收取。^[ 16 ] 由於所有消費者，無論其收入多少，都繳納相同固定稅率的銷售稅，因此該稅被視為比例稅。銷售稅率適用於商品及服務；不考慮買家的收入。世界上大多數國家都在國家、州、縣或市政府層級徵收銷售稅。然而，為了實現社會公平，銷售稅等消費稅通常可以排除某些項目或提供回扣。在許多地方，非加工食品、衣物或處方藥等「必需」物品都免徵銷售稅，以減輕窮人的負擔。^[ 17 ]

營業稅

職業稅是對個人、合夥、公司或其他實體因從事職業、貿易、專業或業務以增加收入或產生收益而徵收的稅。^[ 18 ]一些司法管轄區根據批發、服務、零售或製造業等行業對營業稅和職業稅進行分類。在每一個行業內，稅率是相同的。然而，不同班級可能會有所不同。職業稅對特定職業或行業中的每個人保持一致的稅率，因此被認為是成比例的。^[ 19 ]

財產稅

在財產稅制度中，稅款是按照每個財產的貨幣價值比例徵收的，該價值由政府透過評估或其他方式確定，因此在某些情況下，財產稅可以被視為比例稅。然而，不同國家的房產稅率會因房產位置、價值和當地法規等因素而有很大差異。這就是為什麼房地產稅經常被認為是倒退的——它從低收入者的收入中抽取了更大比例的收入。^[ 20 ]

歷史例子

• 古埃及

法老王建立了體現比例稅的稅制。個人將其收入的一定比例捐給政府。這些稅款以農作物和牲畜的形式徵收，它們是軍隊供養和公共基礎設施項目的重要資源1。這一歷史做法反映了比例稅制的早期實例^[ 21 ]

• 羅馬帝國

古羅馬的稅收實施比例稅，公民必須將其收入的10％繳納給政府。什一稅是該制度的一個重要組成部分，其目的是資助基本事業，包括維持軍隊和支持道路、渡槽和公共建築等公共基礎設施項目。 ^[ 22 ]

參見

• 無謂損失
• 公平（經濟學）
• 統一稅率
• 拉弗曲線
• 土地增值稅
• 最優稅收
• 累進稅
• 比例規則（破產）
• 累退稅
• 羅賓漢效應
• 西服指數
• 稅收歸宿
• 累退稅

參考

1.  Sommerfeld，Ray M.，Silvia A. Madeo，Kenneth E. Anderson，Betty R. Jackson（1992），《稅收概念》，德萊頓出版社：德克薩斯州沃斯堡
2.  Hyman, David M. (1990)公共財政：理論在政策中的當代應用，第 3 版，Dryden Press：芝加哥，伊利諾斯州
3.  詹姆斯·西蒙（1998 年）《稅收詞典》，埃德加·埃爾加出版有限公司：馬薩諸塞州北安普頓
4.  [1] 16.3：累進稅、比例稅和累退稅。 （2018 年 1 月 1 日）。社會科學自由文本。
5.  [2] Kagan, J.（2021 年 4 月 26 日）。什麼是比例稅？投資百科。
6.  劍橋字典。（2024年4月24日），比例稅。
7.  韋氏(4b)：稅率隨稅基增加而增加（累進稅）
8.  American Heritage 頁面存檔備份，存於Wayback Machine (6).隨著應稅金額的增加，稅率也隨之增加。
9.  大英百科全書簡明百科全書：稅率隨著應稅數量的增加而增加。
10.  [3] 16.3：累進稅、比例稅和累退稅。 （2018 年 1 月 1 日）。社會科學自由文本。
11.  [4] 耶魯大學法學院阿瓦隆計畫中的《人權宣言》-1789 年
12.  比例稅[5]：其運作方式和全球範例。超級貨幣
13.  [6] Kagan, J.（2021 年 4 月 26 日）。什麼是比例稅？投資百科。
14.  [7]愛沙尼亞超簡單的稅收制度為成長型企業提供了優勢。 （第）。愛沙尼亞投資局。 ‌
15.  [8]個人－個人所得稅，普華永道。
16.  [9] Kagan, J.2023年5月30日。投資百科。 ‌
17.  Kagan， [10] J. 2021什麼是比例稅？投資百科。
18.  [11]職業稅定義。 （第）。法律內幕
19.  [12]職業稅－定義與意義。 （第）。市場商業新聞
20.  [] 累退稅：累退稅的定義和類型。 （第）。投資百科
21.  Mark [13]，JJ 2017，《古埃及稅收與牲畜數量》。世界歷史百科全書。 ‌
22.  比例稅的歷史例子。 [14]（未註明出處）。 FasterCapital。

類別：

• 稅收和再分配
• 稅收歸宿